朱文蔚營(yíng)改增對(duì)制造業(yè)影響
營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)從8月起在全國(guó)推開，加工制造業(yè)之前就實(shí)行增值稅，營(yíng)改增后物流運(yùn)輸成本可以抵扣，從而降低了稅負(fù)。
中國(guó)經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)記者在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，加工制造業(yè)與部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)整體因營(yíng)改增受益，已實(shí)行增值稅的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)多數(shù)減稅明顯，尤其大企業(yè)受益最多，但部分行業(yè)出現(xiàn)稅負(fù)增加。一些認(rèn)證評(píng)估類公司、科技創(chuàng)新類小企業(yè)營(yíng)改增相對(duì)滯后。金融業(yè)是否實(shí)行增值稅爭(zhēng)議較大，業(yè)內(nèi)人士建議實(shí)行增值稅簡(jiǎn)易征收。
制造業(yè)和貿(mào)易公司稅負(fù)大幅減輕
以公路交通為主的物流運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)增長(zhǎng)最為明顯，其增加的稅負(fù)作為優(yōu)惠轉(zhuǎn)移到制造業(yè)。制造業(yè)由于過去就交增值稅，每個(gè)月都有原材料進(jìn)入、商品輸出，營(yíng)改增后上家下家的運(yùn)輸費(fèi)用就能夠抵扣。
物流運(yùn)輸企業(yè)表示，制造業(yè)是物流業(yè)的最大市場(chǎng)，由于本行業(yè)轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)，導(dǎo)致物流運(yùn)輸費(fèi)用提高，加工制造業(yè)從物流運(yùn)輸成本上獲得的優(yōu)惠有限。部分制造業(yè)主不要求必須是增值稅發(fā)票，算是一些讓步。上海一家加工企業(yè)表示，物流成本并沒有因營(yíng)改增降低多少，因?yàn)槲锪鲀r(jià)格跟兩年前相比漲了近30%。
蘇州業(yè)主表示，制造業(yè)17%的名義稅率表面看較高，但抵扣后的實(shí)際稅負(fù)一般約在5%左右，營(yíng)改增前實(shí)際稅負(fù)約6%，營(yíng)改增讓制造業(yè)在增值稅上減稅20%。如果各行業(yè)增值稅稅率相對(duì)接近而非差異較大，更利于抵扣。
對(duì)制造業(yè)來說營(yíng)改增在全國(guó)鋪開，無論往哪里發(fā)貨都能拿到增值稅發(fā)票，并能增加抵扣。制造業(yè)和貿(mào)易公司大多因營(yíng)改增受益，有些公司稅負(fù)約減輕20%-30%。一家貿(mào)易兼加工企業(yè)的減稅經(jīng)驗(yàn)是：必須走正規(guī)的物流，拿正規(guī)發(fā)票。進(jìn)口走海運(yùn)，美元折算成人民幣可以抵扣。從事報(bào)關(guān)代理的公司過去是營(yíng)業(yè)稅，現(xiàn)在實(shí)行增值稅也能抵扣。
江蘇昆山的業(yè)主普遍表示，稅收比之前征管嚴(yán)，如果能將增值稅稅率調(diào)低兩個(gè)點(diǎn)到15%，減稅會(huì)很明顯。
加工制造業(yè)的稅負(fù)主要在兩個(gè)稅種，增值稅和所得稅。一家昆山的出口企業(yè)所得稅稅率為25%，是最大的稅負(fù)。增值稅方面，雖然運(yùn)輸費(fèi)用能抵扣，但運(yùn)輸占成本的額度很小，只占營(yíng)業(yè)額的百分之零點(diǎn)幾，而之前運(yùn)輸業(yè)的普通發(fā)票可以在所得稅抵扣。一些產(chǎn)品由外面代工，個(gè)體工商戶只能開6%的發(fā)票，跟17%差了11個(gè)點(diǎn)只能自己補(bǔ)。
蘇州相城區(qū)的企業(yè)表示，稅收負(fù)擔(dān)成為僅次于用工成本的第二大壓力，增值稅是稅負(fù)中壓力最大的一塊。工廠除了原材料其他的基本無法抵扣，如人工、房租、電費(fèi)等沒有進(jìn)項(xiàng)，但銷項(xiàng)里包含這些成本。營(yíng)改增對(duì)其影響不大。
服務(wù)業(yè)企業(yè)減稅明顯致地稅壓力增大
總體來看，實(shí)行營(yíng)改增的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)多數(shù)都減稅明顯。現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的低稅率，還可以大幅度抵扣。大企業(yè)的發(fā)票由專門的部門操作，都能拿到發(fā)票，抵扣后稅負(fù)比營(yíng)業(yè)稅低很多，某些科技創(chuàng)新型企業(yè)幾乎不需要交稅。
營(yíng)改增導(dǎo)致地稅壓力增大，地稅部門以加強(qiáng)征管的方式維持收入。地稅人士認(rèn)為，營(yíng)改增從理論研究到實(shí)際有個(gè)過程，即便發(fā)達(dá)地區(qū)的試點(diǎn)省仍有不完善的地方，稅改也不宜推行過快、過猛。業(yè)內(nèi)普遍預(yù)測(cè)，按目前進(jìn)度和推行方式，要完成“十二五”時(shí)期的營(yíng)改增規(guī)劃有困難。稅改不能強(qiáng)設(shè)時(shí)間表，用七八年的時(shí)間能基本完成稅改，進(jìn)度已經(jīng)不算慢。
記者在采訪時(shí)發(fā)現(xiàn)，一些現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)避談營(yíng)改增。經(jīng)調(diào)查得知，部分該納入營(yíng)改增的企業(yè)仍實(shí)行營(yíng)業(yè)稅，如部分認(rèn)證評(píng)估類公司、科技創(chuàng)新類小企業(yè)營(yíng)改增相對(duì)滯后。未來可能納入營(yíng)改增的物業(yè)管理和租賃輔助類企業(yè)則缺乏準(zhǔn)備。部分企業(yè)存在拿增值稅發(fā)票難的問題，有經(jīng)濟(jì)來往的企業(yè)還沒有改，不能抵扣，還多了支出。
個(gè)別企業(yè)遭遇重復(fù)征稅問題，營(yíng)業(yè)稅沒脫鉤、增值稅又來征收。其中，設(shè)計(jì)等文化創(chuàng)意公司為代表的部分企業(yè)出現(xiàn)重復(fù)征稅，增加了企業(yè)負(fù)擔(dān)。專家認(rèn)為，營(yíng)改增應(yīng)涉及機(jī)構(gòu)改革，特殊情況下存在營(yíng)業(yè)稅、增值稅不易區(qū)分，國(guó)稅、地稅邊界不清的問題。
一位了解上海現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增狀況的內(nèi)部人士透露，營(yíng)改增實(shí)行還不夠深入，相關(guān)企業(yè)沒有變成增值稅，有些抵扣做不了。如果營(yíng)改增在行業(yè)中鋪開，抵扣就方便了。上海市、江蘇省的稅務(wù)部門均向本報(bào)記者表示，將哪些企業(yè)納入增值稅由財(cái)政部門管控，稅務(wù)部門相對(duì)弱勢(shì)。稅務(wù)部門的信息流出只能通過本省市最高的稅務(wù)部門。
營(yíng)改增對(duì)非發(fā)達(dá)地區(qū)的地方收入影響較大。一個(gè)中部省份的地方稅務(wù)局官員認(rèn)為，1+6個(gè)行業(yè)的稅改會(huì)影響地方4%的稅收，下一步擴(kuò)張到郵政電訊行業(yè)又將影響3%。假如改到此為止，能解決跟工業(yè)密切相關(guān)行業(yè)的重復(fù)征稅問題，對(duì)地方財(cái)力影響也有限，還避免對(duì)企業(yè)、財(cái)政收入、中央地方分配關(guān)系帶來連鎖沖擊。
一位科技創(chuàng)新工業(yè)園區(qū)的負(fù)責(zé)人表示，增值稅使得規(guī)范運(yùn)營(yíng)者更利于抵扣，能鼓勵(lì)企業(yè)積極發(fā)展。比較大的客戶一般都要求增值稅發(fā)票，營(yíng)改增會(huì)促進(jìn)企業(yè)不斷完善自己，以達(dá)到優(yōu)質(zhì)客戶的需求。
同時(shí)做廣告和廣告工程的傳媒公司表示，占成本很大的建材業(yè)沒有推行增值稅，導(dǎo)致稅負(fù)增加。如建材業(yè)推行增值稅，稅負(fù)將明顯低于之前的營(yíng)業(yè)稅。一些施行簡(jiǎn)易征收的小企業(yè)，由于一定時(shí)段內(nèi)營(yíng)業(yè)額超過規(guī)定額度將實(shí)行較高的稅率，為了避稅會(huì)選擇盡量少開發(fā)票，小微企業(yè)的實(shí)際納稅額要明顯低于真正營(yíng)業(yè)額應(yīng)繳的稅。
金融業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)應(yīng)簡(jiǎn)易征收
金融業(yè)全面推行營(yíng)改增確有困難，已推行營(yíng)改增的企業(yè)又迫切需要擴(kuò)大增值稅產(chǎn)業(yè)鏈來增加抵扣。如評(píng)估類企業(yè)在營(yíng)改增中沒有受益，主要原因是其最大的一塊業(yè)務(wù)，針對(duì)銀行等金融行業(yè)的服務(wù)無法取得增值稅發(fā)票。
面對(duì)兩難選擇，業(yè)內(nèi)認(rèn)為，應(yīng)給予營(yíng)改增變通空間，或可通過增值稅簡(jiǎn)化征收等途徑來應(yīng)對(duì)。與生產(chǎn)領(lǐng)域聯(lián)系鏈條密切的第三產(chǎn)業(yè)，應(yīng)實(shí)現(xiàn)增值稅全覆蓋。聯(lián)系不密切的可以采取簡(jiǎn)易計(jì)征。
一位現(xiàn)代服務(wù)業(yè)園區(qū)負(fù)責(zé)人表示，增值稅征稅過程比營(yíng)業(yè)稅復(fù)雜，企業(yè)需要適應(yīng)過程。但業(yè)界認(rèn)為稅制穩(wěn)定也很重要。要完成“十二五”時(shí)期的營(yíng)改增任務(wù)，金融業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)可適用簡(jiǎn)易征收，再結(jié)合核減稅率，能較好促進(jìn)營(yíng)改增改革。
地方部門建議，簡(jiǎn)化征收的增值稅或可多讓予地稅，一稅兩制。一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩條線操作的困難，只要將一般納稅人實(shí)際稅率和小規(guī)模納稅人稅率設(shè)計(jì)得較為接近就能緩解。還能保障流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅負(fù)相對(duì)公平，具備可操作性。
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